مخاطبین: مودیان و واحدهای تولیدی و معدنی، ادارات کل امور مالیاتی و ذینفعان مرتبط
خلاصه اطلاعیه بر اساس مفاد ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل ابلاغی، درآمد واحدهای تولیدی و معدنی واجد شرایط، با رعایت ضوابط قانونی، میتواند از معافیت مالیاتی مقرر برخوردار شود.
۱. دامنه شمول معافیت واحدهای تولیدی یا معدنی بخش خصوصی و تعاونی که از مراجع ذیربط پروانه بهرهبرداری دریافت کرده یا قرارداد استخراج و فروش منعقد کردهاند،
مشمول مقررات ماده ۱۳۲ خواهند بود؛ مشروط به رعایت شرایط قانونی.
در مناطق کمترتوسعهیافته، میزان و مدت برخورداری از معافیت مطابق مقررات مربوط افزایش مییابد و در موارد مقرر میتواند تا دورههای طولانیتر ادامه داشته باشد.
۲. سرمایهگذاری خرید زمین و ساختمان یا احداث ساختمان، خرید و نصب تجهیزات، تأسیسات و ماشینآلات، از مصادیق سرمایهگذاری محسوب میشود.
نصب ماشینآلات و تجهیزات صرفاً برای افزایش ظرفیت تولید در همان واحد، بهتنهایی ایجاد «واحد تولیدی جدید» برای استفاده مجدد از معافیت ماده ۱۳۲ محسوب نمیشود.
۳. واحد تولیدی یا معدنی واحدهایی که با سرمایهگذاری در مکان مشخص، برای تولید، مونتاژ، فرآوری، بستهبندی محصول مشخص و همچنین بهرهبرداری یا استخراج از معادن
فعالیت میکنند و مجوز یا قرارداد قانونی لازم را دریافت کردهاند، در چارچوب مقررات مشمول عنوان واحد تولیدی یا معدنی هستند.
۴. واحد تولیدی یا معدنی جدید برای تشخیص واحد جدید، تاریخ صدور پروانه بهرهبرداری یا انعقاد قرارداد استخراج و فروش و همچنین شرایط مندرج در قوانین و ضوابط اجرایی
ملاک قرار میگیرد.
۵. شرط استفاده از معافیت استفاده از معافیت منوط به احراز شرایط قانونی، ثبت و ارائه اسناد و مدارک لازم و رعایت الزامات مقرر در دوره معافیت است.
۶. تغییرات و توسعه واحد صرف افزایش ظرفیت تولید، تغییر ظرفیت مندرج در پروانه یا برخی تغییرات تجهیزاتی، لزوماً موجب ایجاد معافیت جدید نمیشود.
توسعه یا ایجاد واحد جدید باید مطابق ضوابط قانونی بررسی شود.
۷. پروانههای بهرهبرداری متمم و جایگزین در مورد پروانههای بهرهبرداری متمم یا جایگزین، برخورداری از معافیت باید با توجه به پروانه اولیه، تاریخ صدور و مقررات حاکم در زمان
صدور بررسی شود. کالاها یا فعالیتهای جدید نیز صرفاً در چارچوب مقررات مربوط میتوانند از ادامه معافیت برخوردار شوند.
۸. ماشینآلات خریداریشده از واحدهای دیگر استفاده از ماشینآلات تولیدی خریداریشده از سایر واحدها، در صورت انتقال و نصب در واحد جدید و احرازسایر شرایط قانونی،
بهخودیخود مانع برخورداری از معافیت نخواهد بود.
۹. انتقال واحد و تغییر مالکیت در صورت انتقال واحد دارای شرایط معافیت به اشخاص واجد شرایط، ادامه برخورداری از معافیت برای مدت باقیمانده، با رعایت ضوابط قانونی
امکانپذیر است.
۱۰. توقف فعالیت و تکالیف مالیاتی عدم انجام تکالیف قانونی، از جمله عدم تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در سنوات دوره معافیت، میتواند موجب عدم استفاده
از معافیت در همان سال شود. مدت استفادهنشدن از معافیت نیز لزوماً موجب تمدید دوره معافیت نخواهد شد.
۱۱. درآمدهای مشمول معافیت درآمد حاصل از فروش ضایعات کالاهای تولیدی و معدنی و درآمد حاصل از تولید کارمزدی، در صورت احراز شرایط مقرر، میتواند در دوره معافیت
مشمول مقررات معافیت باشد.
۱۲. درآمدهای خارج از شرایط معافیت درآمدهای ناشی از فعالیتها یا تولیداتی که فاقد شرایط قانونی لازم هستند، مطابق مقررات مربوط بررسی و از معافیت خارج خواهند بود.
۱۳. اهمیت اسناد و مدارک احراز معافیت از طریق بررسی دفاتر، اسناد و مدارک و مطابق مقررات توسط ادارات امور مالیاتی انجام میشود. بنابراین نگهداری دقیق مستندات
سرمایهگذاری، تولید، فروش و مجوزهای قانونی ضروری است.
۱۴. مناطق جغرافیایی برای برخی واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در مناطق مشخص، از جمله مناطق کمترتوسعهیافته و محدودههای جغرافیایی تعیینشده در قانون، احکام خاصی
درباره میزان و مدت معافیت وجود دارد.
۱۵. نکته مهم برای واحدهای جدید پیش از شروع سرمایهگذاری یا توسعه واحد، وضعیت مجوزها، تاریخ صدور پروانه بهرهبرداری، محل استقرار، نوع فعالیت و شرایط برخورداری از معافیت
باید بررسی شود.
۱۶. جمعبندی معافیت موضوع ماده ۱۳۲ یک امتیاز مشروط است و برخورداری از آن نیازمند احراز شرایط قانونی، رعایت تکالیف مالیاتی و ارائه مستندات معتبر است.